Slovenské firmy čaká od roku 2025 nový daňový náklad. Minimálna daň pre právnické osoby, známa aj ako „daňová licencia“, sa po šesťročnej pauze vracia do našej daňovej sústavy. Jej opätovné zavedenie je súčasťou konsolidačného balíčka vlády, ktorý má zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu a obmedziť daňovú optimalizáciu firiem.
Historický kontext: Prečo sa daňová licencia vracia?
Minimálna daň nie je na Slovensku novinkou. Pôvodne bola zavedená v roku 2014 a platila až do roku 2017, keď bola zrušená. Jej návrat po šiestich rokoch nie je náhodný – vláda hľadá nové zdroje príjmov pre štátny rozpočet a zároveň chce zabrániť situáciám, keď úspešné firmy vďaka daňovej optimalizácii neplatia žiadnu daň z príjmov.
Zaujímavosť: Minimálna daň funguje na princípe „poistky“ – zabezpečuje, že každá aktívna firma prispieva do štátnej kasy aspoň minimálnou sumou, bez ohľadu na to, či dosiahla zisk alebo stratu.
Kto musí platiť minimálnu daň?
Týka sa vás, ak ste:
- Spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.)
- Akciová spoločnosť (a.s.)
- Iná právnická osoba podnikajúca na Slovensku
- „Spiaca“ spoločnosť bez aktivity – daň sa platí aj bez zisku či obratu
Netýka sa vás, ak ste:
- Fyzická osoba – podnikateľ (živnostník)
- Nezisková organizácia, občianske združenie
- Cirkev alebo náboženská spoločnosť
- Politická strana
- Verejná obchodná spoločnosť (v.o.s.)
- Chránené dielne
- Pozemkové spoločenstvo
Pozor na novovzniknuté spoločnosti: Ak ste založili s.r.o. počas roku 2024, prvýkrát minimálnu daň zaplatíte až v roku 2026 za zdaňovacie obdobie 2025.
Výška minimálnej dane: Štvorpásmový systém
Minimálna daň sa vypočítava podľa celkových zdaniteľných príjmov (výnosov) spoločnosti za celé zdaňovacie obdobie:
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) za rok | Minimálna daň |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| 50 000,01 – 250 000 € | 960 € |
| 250 000,01 – 500 000 € | 1 920 € |
| nad 500 000 € | 3 840 € |
Výnimky a úľavy:
50% zľava pre sociálne zodpovedné firmy: Ak zamestnávate fyzické osoby so zdravotným postihnutím v počte minimálne 20% z celkového priemerného počtu zamestnancov, minimálna daň sa vám zníži na polovicu.
Pomerné zníženie: Pri zdaňovacom období kratšom ako 12 mesiacov sa minimálna daň prepočítava pomerne podľa počtu mesiacov.
Mechanizmus zápočtu: Vaše peniaze sa „nevyhodia“
Minimálna daň nie je definitívna strata. Funguje ako preddavok na budúce daňové povinnosti. Ak v nasledujúcich rokoch dosiahne vaša vypočítaná daň z príjmov vyššiu sumu ako minimálna daň, rozdiel si môžete postupne odpočítať.
Praktický príklad:
Rok 2025:
- Vypočítaná daň z príjmov: 500 €
- Minimálna daň: 960 €
- Zaplatíte: 960 € (minimálnu daň)
- Nárok na odpočet: 460 € (rozdiel) na nasledujúce 3 roky
Roky 2026-2028:
- Ak sa vaša vypočítaná daň zvýši, môžete si postupne odpočítať tých 460 €
- Odpočet je možný max. 3 roky od roku, keď ste zaplatili vyššiu minimálnu daň
Kedy a ako platiť?
Termín splatnosti: Minimálna daň je splatná spolu s daňovým priznaním:
- Štandardne: do 31. marca nasledujúceho roku
- S odkladom: najneskôr do 30. júna
Prvé platby: Minimálna daň sa prvýkrát platí v roku 2025 za zdaňovacie obdobie 2024.
Dopad na cashflow vašej firmy
Minimálna daň môže výrazne ovplyvniť finančné plánovanie, najmä u menších firiem. Predstavte si reálny scenár:
Príklad: Malá rodinná s.r.o.
- Ročné tržby: 80 000 €
- Celkové náklady: 72 000 € (mzdy, materiál, prevádzkové náklady)
- Zisk pred zdanením: 8 000 €
- Doteraz platená daň (21%): 1 680 €
Po zavedení minimálnej dane:
- Vypočítaná daň z príjmov: 1 680 €
- Minimálna daň: 960 €
- Zaplatí: 1 680 € (vyššiu sumu)
- Dopad: žiadny, lebo vypočítaná daň je vyššia
Kritický scenár: Firma bez zisku
- Ročné tržby: 80 000 €
- Celkové náklady: 80 000 € (nulový zisk)
- Doteraz platená daň: 0 €
- Od roku 2025: 960 € minimálnej dane
Reálny dopad:
- Firma musí nájsť 960 € navyše v rozpočte
- To je 80 € mesačne alebo 12% z mesačných tržieb (6 667 €)
- Pre firmu na hranici rentability to môže znamenať problém s likviditou
- Praktické riešenie: Buď si odkladá 80 € mesačne, alebo musí mať pripravených 960 € do marca
Širší kontext: Zmeny v daňovom systéme
Minimálna daň prichádza súčasne s ďalšími zmenami v daniach pre právnické osoby:
Od roku 2025 sa menia aj sadzby dane z príjmov – znižuje sa zvýhodnená sadzba na 10% pre firmy s príjmami do 100 000 €, ale zavádza sa vyššia 24% sadzba pre veľké firmy.
Vláda vraví že sa snaží o progresívnejší daňový systém – malé firmy podporuje nižšími sadzbami, ale zároveň zabezpečuje minimálny príjem prostredníctvom daňovej licencie.
Strategické odporúčania pre podnikateľov
- Aktualizujte cashflow plánovanie – minimálna daň je fixný náklad bez ohľadu na výsledky
- Zvážte optimalizáciu štruktúry spoločnosti – možno sa oplatí rozdeliť veľkú firmu na menšie jednotky
- Sledujte možnosti odpočtu – vedte si evidenciu zaplatených rozdielov pre budúce roky
- Investujte do sociálnej zodpovednosti – 20% zamestnancov so zdravotným postihnutím môže ušetriť 50% minimálnej dane
Záver: Pripravte sa na nové daňové prostredie
Minimálna daň predstavuje paradigmatickú zmenu v slovenskom daňovom systéme. Zatiaľ čo jej zavedenie zvyšuje administratívne a finančné zaťaženie firiem, môže pomôcť pri stabilizácii štátnych príjmov a spravodlivejšom rozdelení daňového bremena.
Pre úspešné zvládnutie tejto zmeny je kľúčové:
- Včasne naplánovať dopad na cashflow
- Využiť všetky dostupné úľavy a odpočty
- Sledovať legislatívne zmeny a ich interpretáciu finančnou správou
Ak chcete mať kontrolu nad svojimi financiami bez stresu z nových daňových povinností, Monarch AI vám pomôže s automatickým výpočtom minimálnej dane, simuláciou cashflow a predvídaním dopadu na váš biznis.
Článok bol aktualizovaný na základe najnovších informácií k júnu 2025. Odporúčame konzultovať konkrétne situácie s daňovým poradcom.
Časté otázky
Aká je minimálna daň pre s.r.o. s tržbami do 50 000 € v roku 2025?
Minimálna daň je 340 € pre neplatiteľov DPH, platí sa vyššia z dane z príjmov alebo minimálnej dane.
Aká je minimálna daň pre s.r.o. s tržbami nad 50 000 €?
Pre tržby nad 50 000 € do 250 000 € je minimálna daň 960 €, nad 250 000 € do 500 000 € je 1 920 €.
Kto nemusí platiť minimálnu daň na Slovensku?
Novozaložené firmy v prvom roku, firmy v likvidácii, konkurze, neziskové organizácie a cirkvi.
Kedy sa platí minimálna daň prvýkrát?
Za zdaňovacie obdobie 2024, splatná pri podaní daňového priznania do 31. 3. 2025, alebo 30.6.2025
Môžem si odpočítať rozdiel minimálnej dane?
Áno, rozdiel si môžete odpočítať v nasledujúcich 3 rokoch, ak je vaša daň z príjmov vyššia.
Článok má informatívny charakter a vychádza z pravidiel platných v čase jeho aktualizácie (22. 8. 2025). Pri konkrétnej situácii odporúčame konzultáciu – radi pomôžeme.