Slovensko sa nachádza v pásme vysokého rizika čo sa týka verejných financií. Bez konsolidačných opatrení by deficity pretrvávali v najbližších rokoch na úrovni 5 až 6 % HDP,
Kľúčové číselné údaje:
- Cieľový objem konsolidácie: 2,7 miliardy eur ročne
- Cieľ deficitu: zníženie pod 3 % HDP do roku 2027
- Očakávaný vplyv: zlepšenie salda verejnej správy o 1,5 % HDP (2,1 mld. eur) v roku 2025
Fyzické osoby – podnikatelia (SZČO, freelanceri)
Progresívny systém zdaňovania od roku 2025:
- 15 % sadzba – pre zdaniteľné príjmy do 100 000 € ročne
- Zvýšenie hranice z pôvodných 60 000 € na 100 000 €
- Významné rozšírenie skupiny oprávnených podnikateľov
- 19 % sadzba – pre zdaniteľné príjmy od 100 000 – € do zisku pred zdanením 48 441,43 €
- Suma 48 441,43 € predstavuje 176,8-násobok životného minima (274,50 €)
- Aplikuje sa len na tú časť, ktorá neprekračuje sumu 48 441,43
- 25 % sadzba – pre časť základu dane nad 48 441,43 €
- Najvyššie pásmo pre vysokopríjmových podnikateľov
- Aplikuje sa len na tú časť, ktorá prekračuje sumu 48 441,43
Praktický príklad výpočtu: Podnikateľ (SZČO) s ročnými príjmami 150 000 € a základom dane 55 000 €:
- Prvých 48 441,43 € × 19% = 9 203,87 €
- Zvyšok 6 558,57 € × 25% = 1 639,64 €
- Celková daň: 10 843,51 €
Právnické osoby
Nové sadzby od 1.1.2025:
- 10 % sadzba – pre spoločnosti s obratom do 100 000 €
- Zníženie z pôvodných 15 % na 10 % a zvýšenie hranice z 60 000 € na 100 000 €
- Podpora malých a stredných podnikov
- 21 % sadzba – obrat od 100 000 € do 5 miliónov €
- Zachovaná štandardná sadzba pre väčšinu firiem
- 24 % sadzba – príjmy nad 5 miliónov €
- Nová najvyššia sadzba pre veľké korporácie
- Výrazné zvýšenie zaťaženia najväčších firiem
Dopad na rôzne veľkosti firiem:
Malá firma (95 000 € obrat/výnos, 65 000 € základ dane):
- Predtým: 65 000 € × 21% = 13 650 €
- Teraz: 65 000 € × 10% = 6 500 €
- Úspora: 7 150 € (52% zníženie)
Veľká firma (6 mil. € príjmy, 1,5 mil. € základ dane):
- Predtým: 1 500 000 € × 21% = 315 000 €
- Teraz: 1 500 000 € × 24% = 360 000 €
- Navýšenie: 45 000 € (14% zvýšenie)
🧮 Minimálna daň právnických osôb - návrat "daňových licencií"
Od zdaňovacieho obdobia 2024 sa znovu zavádzajú „daňové licencie“ pre právnické osoby pod pojmom „Minimálna daň právnickej osoby“.
Štruktúra minimálnej dane:
- 340 € – obrat (výnos) do 50 000 €
- 960 € – obrat (výnos) 50 000,01 – 250 000 €
- 1 920 € – obrat (výnos) 250 000,01 – 500 000 €
- 3 840 € – obrat (výnos) od 500 000,01 € a vyššie
Mechanizmus odpočtu: Ak je vypočítaná daň nižšia ako minimálna, firma platí minimálnu daň. Rozdiel si môže odpočítať v nasledujúcich 3 zdaňovacích obdobiach.
Pre malé firmy a podnikateľov
Pozitívny vplyv: Novinky pre živnostníkov a malé firmy budú štát stáť cca 49 miliónov eur – ide teda o skutočnú podporu segmentu.
Optimalizačné možnosti:
- Zváženie formy podnikania (živnosť vs. s.r.o.) pri príjmoch okolo 50 000 €
- Načasovanie príjmov a výdavkov v hraničných prípadoch
- Využitie všetkých daňových odpočtov pred dosiahnutím vyšších pásiem
Pre veľké firmy
Strategické úvahy:
- Prehodnotenie rozdelenia obratov medzi dcérske spoločnosti
- Optimalizácia investičných plánov s ohľadom na nové sadzby
- Analýza vplyvu na medzinárodnú konkurencieschopnosť
🔍 Kritická analýza a kontroverzné aspekty
Pozitíva konsolidácie
- Nevyhnutnosť: Bez opatrení by deficity pretrvávali na úrovni 5-6 % HDP
- Sociálna spravodlivosť: Progresívne zdaňovanie zaťažuje viac vysokopríjmových
- Podpora MSP: Významné úľavy pre malé firmy a podnikateľov
Problematické aspekty
- Konkurencieschopnosť: Obavy o konkurencieschopnosť slovenských firiem, v niektorých sektoroch sa nemusí oplatiť podnikať
- Komplikovanosť: Ešte výraznejšie skomplikovanie už beztak komplikovaného daňového systému
- Investičná atraktivita: Slovensku klesne atraktivita pre investorov
Sociálny dopad
Rodinám s nezaopatrenými deťmi konsolidačný balíček zoberie v roku 2025 v priemere 490 eur, rodiny starobných dôchodcov pocítia pokles príjmov v priemere 451 eur.
🆕 Ďalšie významné zmeny v balíčku
Daň z finančných transakcií (od 1.4.2025)
- 0,4 % z bankových prevodov (max. 40 € za transakciu)
- 0,8 % z výberov hotovosti
- 2 €/rok za používanie platobnej karty na podnikanie
- Základná sadzba: zvýšenie z 20 % na 23 %
- Nová 19 % sadzba na špecifické potraviny a elektrickú energiu
- 5 % sadzba zostáva pre základné potraviny a služby
Úpravy sociálnych dávok
Daňový bonus na dieťa:
-
- 100 € mesačne do 15 rokov (predtým 140 €)
- 50 € mesačne od 15 do 18 rokov (predtým 140 €)
- Zrušenie bonusu pre deti nad 18 rokov
📈 Medzinárodné porovnanie a perspektívy
Regionálny kontext
Slovensko sa týmito zmenami približuje k európskemu priemeru firemného zdaňovania, ale zároveň sa vzďaľuje od atraktívnej pozície pre zahraničných investorov.
Dlhodobé perspektívy
V ďalších rokoch budú musieť nasledovať ďalšie opatrenia, nad rámec už predstavených – konsolidácia je len začiatok procesu ozdravovania.
🎯 Praktické odporúčania
Pre podnikateľov
- Revízia daňovej stratégie – prehodnotenie formy podnikania
- Načasovanie transakcií – optimalizácia príjmov a výdavkov
- Príprava na transakčnú daň – zriadenie podnikateľského účtu do 31.3.2025
Pre účtovníkov a poradcov
- Kontinuálne vzdelávanie v nových predpisoch
- Aktualizácia softvéru a procesov
- Proaktívna komunikácia s klientmi o zmenách
Pre firmy
- Analýza dopadov na cash flow a ziskovosť
- Strategické plánovanie s ohľadom na nové sadzby
- Posilnenie compliance funkcií
📊 Záver: Nová éra slovenského daňového systému
Konsolidačný balíček predstavuje najzásadnejšiu reformu slovenského daňového systému za posledné roky. Zatiaľ čo malé firmy a podnikatelia profitujú z významných úľav, veľké korporácie čelí výraznému navýšeniu daňového zaťaženia.
Kľúčové posolstvo: Úspešná adaptácia na nové podmienky si vyžiada proaktívny prístup, strategické plánovanie a využitie všetkých dostupných optimalizačných možností v rámci nového právneho rámca.
Článok bol aktualizovaný na základe najnovších informácií k júnu 2025. Odporúčame konzultovať konkrétne situácie s daňovým poradcom.
